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2013年關鍵財經新制：證所稅、二代健保與所得稅新制

進入2013年，有數個財經相關的新制度上路，分別是：二代健保之補充保費上路、課徵證所稅、勞保與國保費率上升、基本薪資的時薪調整、所得稅扶養對象改革。這些新制度對我們的影響是什麼呢？

證所稅：9成9的民眾使用設算制

證券交易所得稅，從2013年正式上路，證所稅在2013年與2014年的課稅方式分成設算制與核實制。

設算制與核實制最大的差異是課稅的標準，由下圖表示：

根據最新的統計結果，台灣數百萬的開戶投資人中，只有3千多人申請「核實制」，其餘投資人都是使用「設算制」，所以對於大部分的讀者來說，證所稅的衝擊是大盤漲到8500點以上時，賣出股票要繳納「售出股票金額 X 0.02％」的證所稅。

例如現在大盤9000點，而我出售1000股、每股300元的宏達電股票時，我要繳交 600元（1000 x 300 x 0.0002 = 600）的證所稅。

不過即使有9成9的民眾選擇設算制，在若干情況下還是要強迫核實課稅，將會遇到的情況整理為下表：

「核實制」是證券交易之後，將收入扣掉原始取得成本及必要費用的所得，收取15%的證所稅，簡單說：要有賺錢才要課稅。

假如民眾用成本1000萬買入未上市股票，而用1100萬售出。即使他選擇設算制，但交易的標的屬於上圖的三種狀況之一，需要依據核實制繳納證所稅。此時該民眾的證券所得是100萬元（成交金額1100萬–原始取得成本1000萬–必要費用(假設0)，需要繳納證所稅為15萬元（100萬 x 15% ）。

二代健保解析：你在什麼情況會被課稅？

1月1日起的大事，是二代健保上路，影響最大的是民眾除了繳交一般保費外，以下的六種情況，需要繳納2%的補充保費：分別是獎金、兼職薪資所得、執行業務收入、股利所得、利息所得、租金收入等6類項目。

根據你遇到不同的所得情形，進行常見的疑惑解析：

獎金：獎金的範圍包含如年終獎金、節金、紅利等。當全年累計領取超過當月投保金額4倍的獎金時，超過的部分需要繳納2%的補充保費。

例如假設琳達的投保金額是3萬，其4倍為12萬，當琳達領取到15萬的年終獎金時，要繳600元的補充保費（15萬 - 12萬 = 3萬，3萬x 2% = 600元）

近日新聞常提到的「民眾領到超過5000元以上的年終獎金，要被課徵一筆健保補充保費」是錯誤的訊息，民眾先算算自己保額的四倍是多少，就知道領多少獎金以內不用繳保費。

兼職薪資所得：當你在非投保單位領取到5000元以上的薪資時，就要針對該筆收入繳2%的補充保費（並非超過5000元的部分才要繳），這對打工族群、兼差兩份工作的族群衝擊最大。

假設愛咪除了正職外，還在飯店洗盤子，月薪10,000元，月初發薪水時會被老闆扣200元（10000元 x 2% = 200元）的補充保費。

由於兼職收入衝擊到學生打工族，筆者特向健保局求證，大學、專科等學生只要填寫「大專學生無專職工作聲明書」，起扣點則從原定的5000元調升到18780元，聲明書下載請於此處。而中低收入戶、兒童與少年、身心障礙者等族群，無需填寫聲明書起扣點即是18780元。

執行業務收入：當律師、會計師、作家、演員等執行業務者取得執行業務收入時，超過5000元的話，要針對該筆收入收取2%的補充保費。例如保羅在教堂前表顯聲樂取得20萬元報酬，此時需要繳納4000元（200,000元 x 2% = 4,000元）的補充保費。

股利所得：股東領取到單筆超過5,000元的股利時，需要繳納2%的補充保費。假設葉先生是中鋼的股東，在103年8月領到10萬元的股利時，需要繳2,000元的補充保費。

利息所得：領取到單筆超過5,000元的利息時，需要繳納2%的補充保費。特殊的是，不同存單之利息，分別計算補充保險費，而單次給付金額未達5,000元不扣取補充保險費。所以在去年引發了定存拆單潮。

假設李先生在今年六月於元大銀行有兩筆定存，利息分別是1000元和5000元，則此時1000元那筆不需要扣2%，5000元那筆則需要繳納補充保費。

租金收入：當民眾租房子給法人機構與執行業務者時，並且金額超過5000元時，該筆費用需要扣取2%的補充保費。

而如果是租房子給個人的話，一律不用扣補充保費，所以對於民眾出租公寓、套房給其他民眾時不受影響。

二代健保解析：免稅情況

有一些情況不用繳納2%的補充保費，整理如下表：

此項制度是為了保障經濟弱勢者，或是已經有繳納保費，避免補充保費造成重複繳納的對象。

其他重要變遷：勞保、國民年金、基本薪資與所得稅

勞保、國年民金的保費進行調整，皆上漲0.5%，估計國民年金的一般被保險人每個月保費增加52元。勞保部分，以上班族勞保平均投保薪資二萬九千元計算，每個月將增加29元的保費支出。

基本工資時薪調漲至109元，從1月1日起上路。

所得稅制則有關鍵的改革，今年起只要「同居一家」的其他親屬或家屬，若符合廿歲以下，或廿歲以上因在校就學、身心障礙或無謀生能力等條件，納稅人皆可以申報為扶養對象，估計扶養一人可以節稅9,840元。

例如同居的男女朋友、同志等非親屬關係的族群，在今年起都被納入保障，此為符合社會變遷的稅改創舉。

祝各位2013新年快樂～